Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Уплачивать авансовые платежи и налог:

Страница 2

СЧРмп - СЧР подразделения за последний месяц отчетного (налогового) периода;

М - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (т.е. 3, 6, 9 или 12).

СЧР за отчетный (налоговый) период в целом по организации (СЧР(орг)) определяется аналогичным образом.

Если обособленное подразделение создано после начала либо ликвидировано до окончания отчетного (налогового) периода, то при определении показателя СЧР за отчетный (налоговый) период (СЧР(отч/н)) сумма показателей СЧР подразделения за каждый месяц его работы в отчетном (налоговом) периоде делится также на количество месяцев отчетного (налогового) периода (п. п. 84.9, 84.10 Указаний).

Например, обособленное подразделение создано в марте, СЧР подразделения за март составила 10 человек. СЧР подразделения за I квартал года будет составлять 3 человека (10 / 3 = 3).

Определив СЧР за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и по организации в целом, рассчитается показатель удельного веса среднесписочной численности по каждому обособленному подразделению.

Но надо отметить, что использование среднесписочной численности работников не всегда удобно. Так, если в организации большое число сотрудников и текучесть кадров, а также если в штате числятся работники, занятые не полностью, то определение указанного показателя достаточно трудоемко. В этом случае можно использовать другой показатель - расходы на оплату труда.

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (либо головного офиса) рассчитывается по следующей формуле:

У(от) = ОТ(оп) / ОТ(орг) x 100% (5),

где У(от) - удельный вес расходов на оплату труда в процентах;

ОТ(оп) - фактические расходы на оплату труда по обособленному подразделению (либо головному офису) на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода;

ОТ(орг) - фактические расходы на оплату труда в целом по организации на конец отчетного (налогового) периода, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода.

Следует учесть, что для расчета удельного веса необходимо использовать те расходы на оплату труда, которые поименованы в ст. 255 НК РФ и учтенные в данном отчетном (налоговом) периоде в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления).

Вторым показателем, необходимым для определения доли прибыли обособленного подразделения, является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации.

Этот показатель рассчитывается следующим образом:

Уим = ОС(оп) / ОС(орг) x 100% (6),

где Уим - удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период в процентах;

ОС(оп) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества, используемого обособленным подразделением (головным офисом), за отчетный (налоговый) период;

ОС(орг) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации за отчетный (налоговый) период.

Чтобы определить искомый показатель, необходимо определить среднюю (среднегодовую) остаточную стоимость амортизируемого имущества каждого обособленного подразделения (головного офиса) и аналогичный показатель в целом по организации. Для этого нужно обратиться к п. 4 ст. 376 НК РФ (Письма Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/4/68, от 30.09.2008 № 03-03-06/2/131, от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74, ФНС России от 02.10.2009 № 3-2-10/24@). То есть для расчета средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) используется следующая формула:

ОС(оп/орг) = (ОС1 + ОС2 + . + ОСп + ОСсл) / (М + 1) (7),

где ОС(оп/орг) - средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения (головного офиса) за отчетный (налоговый) период;

ОС1 (ОС2 .) - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число первого месяца (второго месяца и т.д.) отчетного (налогового) периода;

ОСп - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число последнего месяца отчетного (налогового) периода;

ОСсл - остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения (головного офиса) на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;

М - число месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Например, если обособленное подразделение было создано 4 февраля 2008 г., то при расчете за I квартал 2008 г. остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января и 1 февраля признается равной нулю. При этом сумма остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 марта и 1 апреля 2008 г. делится на 4 (3 + 1). Полученный показатель и будет средней остаточной стоимостью основных средств по обособленному подразделению за I квартал 2008 г.

Страницы: 1 2 3 4 5