Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Анализ прибыли до налогообложения методом цепных подстановок

Страница 1

По сравнению с прибылью от продаж, на прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль), помимо выручки от реализации, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, также оказывают влияние такие факторы, как проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы.

Учитывая все вышеуказанные факторы, можно записать факторную модель:

Пдо н/о= В - С - КР - УР + %кП - %кУ + Дот участия + ПД - ПР

где В - выручка от реализации;

С - себестоимость проданной продукции;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

%кП - проценты к получению;

%кУ - проценты к уплате;

Дот участия - доходы от участия в других организациях;

ПД - прочие доходы, в том числе проценты к получению;

ПР - прочие расходы, в том числе проценты к уплате;

Изменение бухгалтерской прибыли за два года составило:

∆Пдо н/о=П2008 - П2007 = 5110440 - 3973267 = 1137173 тыс. руб. (2.11)

Таким образом, прибыль в 2008 году увеличилась на 28,6%.

Применяя к данной модели метод цепных подстановок, можно определить, какие факторы оказали наибольшее и наименьшее влияние на формирование прибыли до налогообложения. Для этого последовательно будем заменять базисные значения каждого фактора на отчетные. В итоге получим последовательность моделей

Формирование прибыли в 2007 году:

Пдо н/о 2007 (В2007, С2007, КР2007, УР2007 %кП2007, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 29695424 - 13750633 - 10245225 - 1507248 + 771586 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 3973267 тыс. руб. (2.12)

Заменяя в модели базисное значение выручки от реализации на отчетное получим:

Пдо н/о (В2008, С2007, КР2007, УР2007 %кП2007, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 40474422 - 13750633 - 10245225 - 1507248 + 771586 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 14752265 тыс. руб. (2.13)

∆Пв = 14752265 - 3973267 = 10778998 тыс. руб.

Данное значение говорит о том, что прирост выручки в 2008 году на 36,3% привел к приросту прибыли на 10778998 тыс. руб., однако при этом не учитывается влияние всех остальных факторов.

При замене в модели следующего фактора, себестоимость реализованной продукции, она примет вид:

Пдо н/о (В2008, С2008, КР2007, УР2007 %кП2007, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 40474422 - 17933764 - 10245225 - 1507248 + 771586 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 10569134 тыс. руб. (2.15)

∆Пс = 10569134 - 14752265 = - 4183131 тыс. руб.

Увеличение себестоимости продукции в 2008 году привело к снижению прироста прибыли на 4183131 тыс. руб.

Затем определяется влияние коммерческих расходов на величину прибыли:

Пдо н/о (В2008, С2008, КР2008, УР2007 %кП2007, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 40474422 - 17933764 - 12483707 - 1507248 + 771586 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 8330652 тыс. руб. (2.16)

∆Пкр = 8330652 - 10569134 = - 2238482 тыс. руб

Увеличение коммерческих расходов привело к дополнительному снижению прироста прибыли до налогообложения на 2238482 тыс. руб.

Влияние изменения управленческих расходов на прибыль:

Пдо н/о (В2008, С2008, КР2008, УР2008 %кП2007, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 40474422 - 17933764 - 12483707 - 1284530 + 771586 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 8553370 тыс. руб. (2.17)

∆Пур = 8553370 - 8330652 = 222718 тыс. руб.

В 2008 году снижение управленческих расходов на 14,8% привело к приросту прибыли на 222718 тыс. руб.

К увеличению прибыли также должно привести увеличение суммы процентов к получению почти в 1,5 раза, которые складываются из процентов по банковским вкладам и процентам по предоставленным организацией займам.

Пдо н/о (В2008, С2008, КР2008, УР2008 %кП2008, %кУ2007, Дот участия2007, ПД2007, ПР2007) = 40474422 - 17933764 - 12483707 - 1284530 + 1200583 - 1302533 + 2855 + 6525015 - 6215974 = 8982367 тыс. руб. (2.18)

Страницы: 1 2