Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц

Страница 8

Рассматриваемый социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Пример: Доход физического лица за 2009 г. составил 300 000 руб. С этого дохода им уплачен налог по ставке 13% в размере 39 000 руб. Произведенные этим лицом в 2009 г. расходы на обучения своего ребенка составили 40 000 руб. Стандартные налоговые вычеты в примере не рассматриваются.

По окончании года данное физическое лицо имеет право уменьшить указанный доход на социальный вычет в размере 38 000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход за 2009 г. у физического лица составит 262 000 руб. (300 000 руб. - 38 000 руб.). Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате, - 34 060 руб. (262 000 руб. * 13%).

Так как физическим лицом в 2009 г. фактически был уплачен налог в размере 39 000 руб., возврату с учетом социального налогового вычета подлежит налог в размере 4940 руб. (39 000 руб. -34 060 руб.).

Документы, которыми налогоплательщик может подтвердить право на вычет, связанный с обучением:

. копия договора с образовательным учреждением, который может быть заключен с обучающимся, с одним или обоими родителями (опекуном, попечителем);

. документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.

Если оплата за обучения производится наличными денежными средствами, образовательные учреждения должны применять контрольно - кассовую технику. Кассовый чек является документом, подтверждающим фактическую оплату за обучения.

Когда оплата производится обоими родителями, налоговый вычет предоставляется каждому из них, но только от суммы, фактически уплаченной ими за обучение, но не более 50 000 руб. в общей сумме на обоих родителей.

Если оплата обучения производилась обучаемым и родителями (одним из родителей), платежные документы выдаются каждому из оплативших обучение в образовательном учреждении (как обучаемому, так и его родителям). В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все, кто оплачивал обучение:

обучающийся - в сумме произведенной оплаты, но не более 50 000 рублей;

каждый из родителей - в сумме произведенной оплаты, но не более 50 000 рублей на обоих родителей;

. копия лицензии образовательного учреждения;

. копия свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка);

. справка о доходах по форме 2-НДФЛ от организации, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход в налоговом периоде (при наличии дохода). [20]

Предоставлять нотариально заверенные копии перечисленных документов необязательно. Копии могут быть заверены самим налогоплательщиком при условии, что при подаче налоговой декларации он представит подлинники документов. Налоговый инспектор при приеме налоговой декларации должен проставить отметку о соответствий копий подлинникам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 года №САЭ-6-04/876@.

Пример. Предоставление социального налогового вычета в связи с оплатой своего обучения в вузе по заочной форме обучения.

Облагаемый по ставке 13% доход (с учетом стандартных вычетов) И.И.Ивановой в 2010 г. составил 100 000 рублей. Иванова обучается в вузе по заочной форме обучения. Сумма расходов на оплату обучения в 2010 г. составила 15 000 руб.

Страницы: 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13