Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц

Страница 7

В начале 2010г. Сидоров обратился в налоговую инспекцию с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы. Вычет ему был предоставлен в сумме 50 000 руб. (30 000 руб. + 20 000 руб.). Налог с учетом вычета составил 71 500 руб. [(600 000 руб. - 50 000 руб.) х 13% : 100%].

Переплата налога равна 6500 руб. (78 000 руб. - 71 500 руб.). Эту сумму налоговые органы вернут.

Чтобы правильно применять социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения в образовательных учреждениях, нужно разобраться, что же входит в само понятие «обучение в образовательных учреждениях»: является ли обучением программа дошкольных учреждений, курсов повышения квалификации, курсов вождения, аспирантура и т.д. Для этого обратимся к Закону «Об образовании» от 10 июля 1992 г. №3266-1 (далее - Закон об образовании), в соответствии с которым под образованием понимается «целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней (образовательных цензов)». В соответствии со ст. 9 Закона об образовании в РФ реализуются образовательные программы, которые подразделяются на:

1. общеобразовательные (основные и дополнительные) - дошкольного, начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования;

2. профессиональные (основные и дополнительные) - начального профессионального, среднего профессионального и послевузовского профессионального образования. [18]

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. [21; С. 220]

Как уже было сказано выше, социальный вычет родителям в связи с оплатой обучения ребенка предоставляется при условии получения им образования на дневной форме обучения (очная форма обучения).

Данный вычет может быть предоставлен только тому, кто непосредственно оплачивал обучение (свое или своих детей). Если же, например, вы оплатили обучение своего ребенка, а в квитанции на оплату указана его фамилия в качестве плательщика, то вычет вы получить не сможете.

Однако налоговые органы неоднократно подчеркивали, что в данном случае налогоплательщик может доказать свое право на социальный вычет, если представит в налоговый орган доверенность на оплату обучения, выданную самому учащемуся.

Размер этого вычета ограничен суммой 38 000 руб. и в любом случае не может быть больше:

1. дохода налогоплательщика за календарный год, в котором произошла оплата обучения,

2. фактически произведенных затрат на обучение.

Если оплату обучения производили родители, то вычет представляется в размере не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Иначе говоря, если родители оплачивали обучение двоих детей, то размер вычета не может превышать 76 000 руб. в общей сумме на обоих родителей, если оплачивали обучение троих детей - то 114 000 руб. и т.д.

Если сумма расходов на обучение превысила установленный НК РФ лимит, оставшаяся часть на следующий год не переносится.

Следует отметить, что в целях налогообложения учитываются фактически перечисленные денежные средства за обучения средства вне зависимости от того, какой период оплачивается, так как НК РФ не предусматривает ограничений на этот счет. Если, например, учащийся 20 августа 2010г. заплатил 20 000 руб. за два семестра 2010/11 учебного года (по 10 000 руб. за каждый), то по окончании 2010г. он может уменьшить свой доход на всю сумму расходов, т.е. на 20 000 руб.

Страницы: 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12