Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды

Страница 2

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме не может превышать 20 % общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ). При этом выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств и расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. НК РФ установлены следующие виды материальной выгоды, учитываемой при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц (приложение Б).

Материальная выгода, включаемая в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, исчисляется следующим образом.

В виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами в рублях - как разница между суммой, рассчитанной исходя из 3/4 девствующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения физическим лицом этих средств, и суммой процентов по условиям договора займа (кредита). Если заем или кредит получен налогоплательщиком в иностранной валюте, налоговая база определяется исходя из 9% годовых и суммы процентов за пользование такими средствами.

Подсчет суммы материальной выгоды рекомендуется осуществлять по формуле:

Мв = Зс * ПЦБ * Д / 365 (366) - С (3)

где Мв - материальная выгода; Зс - сумма заемных средств; ПЦБ - величина процентов в размере 3/4 ставки Банка России по кредитам в рублях или в размере 9% по займам в иностранной валюте; Д - число дней распоряжения физическим лицом кредитными средствами до дна уплаты % или возврата суммы займа; 365 (366) - число календарных дней в году; С - сумма процентов платы, внесенная по договору.

Пример: работник 1 марта 2009 года получил от организации-работодателя беспроцентный заем в размере 60000 рублей сроком на 3 месяца. По условию договора возврат производится равными долями начиная с 1 апреля 2009 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа составила 13%.

Материальная выгода составила

_ за март - 487,5 рублей;

_ за апрель - 325 рублей;

_ за май - 162,5 рублей.

Налоговая база при получении физическим лицом материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами определяется самим налогоплательщиком в срок уплаты им процентов по заемным (кредитным) средствам, но не реже, чем один раз в налоговый период (календарный год) по налогу на доходы физических лиц.

Материальная выгода, полученная физическим лицом от приобретения им товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, определяется как превышение цены реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации подобных товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг исчисляется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. При этом установлена предельная граница колебаний рыночной цены для определения финансового результата от реализации (выбытия) ценных бумаг и инвестиционных паев инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, в размере 20% в сторону повышения или понижения от рыночной цены ценной бумаги. К примеру, организация продает своему сотруднику 100 акций по цене 300 рублей за акцию. На день заключения этой сделки рыночная цена акции, по данным организатора торговли, составила 800 рублей. Исчисление материальной выгоды по данным примера производится следующим образом

Страницы: 1 2 3