Посетители

Местные бюджеты

Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы Российской Федерации. Местные бюджеты особенно важны для создания нормальных условий жизни населения. подробно...

Особенности налогообложения резидентов и нерезидентов РФ

Страница 2

Бывают ситуации, когда лицо теряет статус налогового резидента. В этом случае налог с его дохода нужно пересчитать по ставке 30%.[9 C.20]

Пример: иностранный гражданин работает в России по трудовому договору, заключенному с российской организацией. Договор заключен на срок с 1 января по 31 декабря 2009г. Иностранцу выдана российская виза на один год. На основании трудового договора и визы этот гражданин был признан налоговым резидентом РФ с начала 2009г. Но 1 июня 2009г. он уволился, а 5 июня уехал на родину.

Ежемесячно ему начислялось по 45 000 руб. С января по апрель 2009г. его доход составил 180 000 руб. (45 000 руб. х 4 мес). Стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. ему не предоставлялись, так как уже в январе доход превысил 40 000 руб. Таким образом, с января по апрель с иностранца был одержан налог, равный 23 400 руб. (180 000 руб. х 13% : 100%).

В конце мая стало известно, что этот работник уедет до того, как пройдет 183 дня, и соответственно потеряет статус налогового резидента. В связи с этим налог с его дохода за период с января по май пересчитан организацией по ставке 30%. Сумма налога составила 67 500 (45 000 руб. х 5 мес. х 30% : 100%), т.е. необходимо было удержать еще 44 100 руб. (67 500 руб. - 23 400 руб.). Но ведь удержать более 50% выплаты нельзя, поэтому, делая выплаты работнику за май, можно было удержать только 22 500 руб. (45 000 руб. х 50% : 100%). Оставшаяся сумма налога - 21 600 руб. (44 100 руб. - 22 500 руб.) - не удерживается. О ней организация в месячный срок сообщила в налоговую инспекцию.

На практике чаще всего возникает обратная ситуация: иностранные граждане, работающие в организации, со временем приобретают статус налоговых резидентов, поэтому налог с их доходов нужно пересчитывать по ставке 13%. Излишне удержанная сумма должна быть выплачена работникам. Необходимо пересчитать и налогооблагаемый доход работников, поскольку, став резидентами, они получили право на стандартные налоговые вычеты. [17; С. 184]

Пример: с 1 февраля 2010г. в ООО «Витязь» работает Н. Г. Мамедов - гражданин Азербайджана. Согласно отметкам в паспорте он прибыл на территорию России 20 января 2010г.; 183-й день его пребывания в нашей стране приходится на 23 июля 2010г. Следовательно, с 24 июля 2010 г. он стал резидентом, поэтому, рассчитывая заработную плату Мамедову за июль 2010 г., ООО «Витязь» должно пересчитать его налогооблагаемый доход. Ежемесячный заработок Мамедова составляет 9000 руб. Таким образом, 40000 руб. доход Мамедова превысил в июне 2010г., значит, с февраля по май ежемесячный доход Мамедова нужно было уменьшать на стандартный налоговый вычет - 400 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход с февраля по июль составил 52 400 руб. (9000 руб. х 6 мес. - 400 х 4 мес). Сумма налога - 6812 руб. С Мамедова же за февраль-июнь был удержан налог, равный 13 500 руб. (9000 руб. х 5 мес. х 30% : 100%). Соответственно излишне удержанную сумму - 6688 руб. (13 500 руб. - 6812 руб.) - нужно вернуть работнику.

Дата фактического получения дохода. В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). [2]

Тот факт, что нерезиденты обязаны уплатить в бюджет гораздо больший процент налога, скорее всего, справедлив. Так как кроме НДФЛ резиденты (работодатели) платят страховые взносы в Пенсионный фонд, обязательное медицинское и социально страхование. То есть так или иначе участвуют в государственных программах по пенсионному, социальному, медицинскому страхованию, нерезиденты же этого делать не обязаны.

Снизить ставку НДФЛ нерезидент РФ может также в том случае, если его деятельность подпадает под действие международного договора, содержащего положения о налогообложении, которые противоречат российскому Налоговому Кодексу. В этом случае нерезидент должен предоставить в налоговые органы РФ документы, свидетельствующие о том, что он является резидентом государства, с которым у России существует международный договор об устранении двойного налогообложения. Тогда это физическое лицо будет платить налог по ставке того государства, резидентом которого он является. При отсутствии соответствующих документов нерезидент будет по-прежнему выплачивать данный налог в размере 30 %.

Страницы: 1 2 3